Чи може індивідуальний підприємець (види діяльності - купівля-продаж земельних ділянок), який отримав статус підприємця наприкінці 2012р. продати земельну ділянку (набуту ним у статусі фізичної особи на початку 2012р.) у 2013р.

Підприємець має право продати земельну ділянку, яка купувалась як фізична особа. Норми чинного законодавства це не забороняють. Майно фізичної особи та підприємця неподільне. Тому продаж майна, набутого у статусі фізичної особи, підприємцем має значення лише з оподаткування. Тобто з доходу від продажу майна підприємець заплатить податки відповідно до ухваленої ним системи оподаткування.

Обґрунтування даної позиції наведено нижче у матеріалах «Системи Головбух» vip-версія

1. Стаття: Підприємець продає власне нерухоме майно

Що робити: з отриманого доходу сплатити податок з УСН, якщо продається майно, яке використовувалося у підприємницькій діяльності. Якщо ж нерухомість використовувалася в особистих цілях і перебувала у власності менш як три роки, то потрібно заплатити ПДФО.

Підприємець як фізична особа може купувати та продавати своє майно. При цьому йому потрібно оцінювати, чи такий продаж є способом отримати дохід від бізнесу. Або продаж нерухомості обумовлена ​​особистими потребами підприємця як фізичної особи. Роблячи вибір на користь одного чи іншого варіанта, потрібно звертати увагу на деякі нюанси, про які ми хочемо розповісти.

Випадок №1. Продаж майна в рамках ведення бізнесу

Для початку нагадаємо таке. Щоб займатися бізнесом, фізичній особі потрібно зареєструватися як індивідуальний підприємець і вказати при цьому вид діяльності, яким він займатиметься.

Надходження від цього виду діяльності будуть доходами, одержаними від ведення підприємницької діяльності. Відповідно якщо у своїй підприємець застосовує УСН, а доходи, отримані від нерухомого майна, ставляться до підприємницької діяльності, всі вони будуть оподатковуватися у межах УСН (ст. 346.15 НК РФ). І одночасно ці доходи будуть звільнені від оподаткування ПДФО (п. 24 ст. 217 НК РФ). Аналогічну позицію займає і Мінфін Росії у листі від 12.08.2010 № 03-04-05/3-452.

При цьому не важливо, отриманий реальний прибуток від продажу чи ні. Головне, сам факт спрямованості дій отримання прибутку від продажу майна. Це підтверджують і судді (постанови Президії ВАС РФ від 16.03.2010 № 14009/09 та ФАС Північно-Західного округу від 15.03.2012 № А05-5609/2011).

Приймаючи рішення про те, чи є продаж нерухомості підприємницькою діяльністю, слід звертати увагу на те, який код КВЕД внесений підприємцем до ЄДРІПу.

Наприклад, при реєстрації зазначені такі види діяльності, як «підготовка до продажу власного нерухомого майна» та «купівля та продаж власного нерухомого майна» (відповідно до кодів 70.11 та 70.12 КВЕД). Тоді доходи від продажу нерухомості можна розглядати як виручку від ведення підприємницької діяльності та оподатковувати «спрощеним» податком (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогічна думка висловлена ​​і в листах Мінфіну Росії від 08.09.2011 № 03-11-11/226 та від 05.12.2011 № 03-11-11/309.

Якщо ж у ЄДРІП буде вказано лише один код 70.11 «підготовка до продажу власного нерухомого майна», то виторг від продажу нерухомого майна вже не є підприємницьким доходом. Отже, оподатковуватиметься доходи фізичних осіб за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Зазначимо, що підприємцю не заборонено вносити зміни до ЄДРІП та додавати нові види діяльності, повідомляючи про це до податкової інспекції (п. 5 ст. 5 Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ). Тому за потреби можна спочатку додати ще один вид діяльності, а потім уже продавати майно.

Можна вчинити і по-іншому. Відразу під час реєстрації вказувати замість, наприклад, двох кодів 70.11 та 70.12 один – більш узагальнений код 70.1 «підготовка до продажу, купівля та продаж власного нерухомого майна». Тоді питання, чи оподатковується цей вид діяльності в рамках УСН чи ні, не виникне.

Випадок № 2. Реалізація нерухомості, яка більше не використовується у підприємницькій діяльності

Можливо і таке, коли підприємець припиняє використовувати власне нерухоме майно у підприємницькій діяльності та продає його. Наприклад, підприємець під час реєстрації вказав такий вид діяльності, як здавання майна в оренду. Відповідно він отримував доходи від цього виду діяльності і вони оподатковувалися по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Якщо ж потім бізнесмен вирішить продати саме приміщення, то отриманий дохід не враховуватиметься при спрощенні (лист ФНП Росії від 19.08.2009 № 3-5-04/1290@). Причому, як зазначили податківці, підприємець у цьому випадку може отримати майновий вирахування з ПДФО. Є й судові рішення, які підтримують цю точку зору (див., наприклад, постанову ФАС Північно-Західного округу від 21.12.2011 № А13-2339/2011).

Таким чином, якщо підприємець, перш ніж продати майно в рамках підприємницької діяльності, припинив його використання у бізнесі, із виручених сум йому доведеться заплатити ПДФО.

Випадок №3. Продаж особистої квартири

І нарешті розглянемо третій варіант. Підприємець продає нерухомість, наприклад, власну квартиру, яка використовувалася в особистих цілях. Тоді йому, як будь-якій іншій фізичній особі, необхідно сплатити відповідну суму ПДФО або застосувати майновий відрахування за дотримання вимог статті 220 НК РФ.

За загальним правилом ПДФО оподатковуються доходи, отримані від продажу майна, що знаходиться на території РФ, а також за її межами (подп. 5 п. 1, підп. 5 п. 3 ст. 208 та п. 1 ст. 209 НК РФ). При цьому якщо майно перебуває у власності фізособи три роки і більше, то платити ПДФО не потрібно (підп. 2 п. 1 ст. 228 та п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Якщо ж громадянин володіє нерухомістю менше трьох років, то з доходу від продажу такої нерухомості йому доведеться сплатити ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Як правило, фізична особа самостійно розраховує та сплачує податок, а за підсумками року, в якому отримано доходи від продажу, подає декларацію за формою 3-ПДФО.

У цьому підприємець має право отримати майновий відрахування (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тобто зменшити суму, на яку нараховуватиме ПДФО. Скоротити її можна у сумі, отриману від покупця, але з більш ніж 1 млн. крб. (Підп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Замість вирахування можна скористатися іншим правом. А саме доходи від продажу нерухомості зменшити на суму, яку свого часу за неї заплатили. Це зручно, якщо майно було куплено, а не отримано, наприклад, у спадок. При цьому витрати мають бути підтверджені документально.

Г. Н. Афіногенова

Головний спеціаліст-експерт відділу методології, автоматизації податкового контролю та організації міжвідомчої взаємодії Контрольного управління ФНП Росії

2. Стаття: Комерційну нерухомість продає ІП: як вигідніше

Особливість індивідуальної підприємницької діяльності громадян полягає в тому, що неможливо чітко розмежувати майно, що використовується з побутовою метою та з метою отримання прибутку. Врахування доходів від продажу майна залежить від того, як кваліфікувати цей дохід: як підприємницький чи особистий. Якщо дохід вважається отриманим від підприємницької діяльності, відповідно до пункту 1 статті 346.15 НК РФ його слід включати до бази з податку при УСН. Особисті доходи підприємців, як й інших фізичних осіб, оподатковуються ПДФО за правилами глави 23 НК РФ.*

Відразу зазначимо: якщо майно перебувало у власності понад три роки, підприємцю, який застосовує ССП, краще кваліфікувати дохід від його продажу як особистий. Пояснимо чому.

Якщо комерсант застосовує УСН з об'єктом доходи, він сплатить податок за ставкою 6% з усього доходу від продажу без урахування витрат на придбання нерухомості. При об'єкті доходи мінус витрати в деяких випадках доведеться враховувати не лише доходи від продажу майна, що входило до складу основних засобів, а й коригувати раніше враховані витрати. Нагадаємо, згідно з пунктом 3 статті 346.16 НК РФ під час продажу основного кошти до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на його придбання (для об'єктів з терміном корисного використання понад 15 років – до закінчення 10 років з моменту купівлі) потрібно перерахувати податкову базу за весь період його використання, донарахувати податок та пені. У цьому у витратах слід залишити лише суму амортизації, нарахованої за правилами глави 25 НК РФ. Якщо ж майно не входило до складу основних засобів, а враховувалося як покупний товар, то до податкової бази включаються доходи від продажу та витрати на купівлю.

Якщо ж дохід від продажу майна вважається особистим, він оподатковується ПДФО (згідно з пунктом 3 статті 346.11 НК РФ «спрощенці» не сплачують ПДФО лише щодо підприємницьких доходів). На пункті 17.1 статті 217 НК РФ сказано, що з продажу майна, що було у власності три роки і більше, доходи звільняються від сплати ПДФО. При цьому положення цього пункту не застосовуються до доходів від продажу майна, що використовується підприємницької діяльності. Нагадаємо, що цей пункт було введено в дію Федеральним законом від 19.07.2009 № 202-ФЗ. Раніше щодо доходів від продажу майна, що перебуває у власності фізичної особи протягом трьох і більше років, надавалися майнові податкові відрахування, рівні сумі доходів від реалізації цього майна (ст. 220 НК РФ у редакції, що діяла до 1 січня 2010 року).

В. В. Данилін

Ведучий податковий юрист ТОВ «Кузьмина, ЄВСЄЄВ & ПАРТНЕРИ»

Питання

У свідоцтві про державну реєстрацію на ділянку суб'єкт фізичної особи. Право на власність виникло у 2010 р. На даний момент він є ІП. Під час продажу цієї ділянки чи потрапляє суб'єкт на сплату ПДФО чи ​​податку, що застосовується при УСН?

Відповідь

Якщо фізична особа зареєстрована як індивідуальний підприємець, і земельні ділянки використовувалися в підприємницькій діяльності індивідуального підприємця, то доходи від його продажу враховуються у складі доходів при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

У разі якщо земельні ділянки не використовувалися індивідуальним підприємцем у підприємницькій діяльності та в Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців щодо даного платника податків не зазначені вищеназвані види економічної діяльності, то доходи від продажу земельних ділянок підлягають оподаткуванню відповідно до положень гол. 23 «Податок з доходів фізичних осіб» НК РФ.

Дана позиція викладена у Листі Мінфіну Росії від 24.07.2015 N 03-11-11/42684.

Суміжні питання:

1. 
   Добридень! Таке питання. Фізична особа придбала будівлю. Ця будівля була використана, у тому числі і при отриманні доходу як ІП. Фізична особа планує продати це.
2. 
   Продаємо ОС. у 2014р. перейшли на УСН (дохід-витрата) з ОСНО ОС внесли за зуст. (термін полез. використ. до 15 років) у 2014р. списали у витрату 50% вартості у 2015р.
3. 
   ПДФО під час продажу земельної ділянки
   ✒ На підставі ст. 210 НК РФ для доходів, щодо яких у п. 1 ст. 224 НК РФ встановлено податкову ставку 13%, податкову ......
4. 
   Чи можна укладати договір оренди між фізиками, які наслідки якщо він таки укладений, чи він має силу? (у частині ухиляння від податків)
   ✒ Орендарем за договором може бути будь-яке…

До обов'язків продавців земельних ділянок включається виплата податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Проте окремі категорії осіб може бути звільнено з його стягування, інші – отримати значні відрахування.

Зверніть увагу, що всі положення, описані в цій статті, є актуальними до цього дня. Поправки щодо податку з продажу земельної ділянки в 2019 році не плануються.

Платники ПДФО

Сплачувати податок за умови або дачі повинні фізичні особи, які є власниками цього нерухомого майна протягом менш ніж п'яти років. Однак для деяких категорій власників земельних ділянок цей термін знижено до трьох років. До таких осіб належать:

• власники приватизованих ділянок;
• власники ділянок, отриманих внаслідок виконання зобов'язання за договором довічного утримання з утриманням;
• власники ділянок, отриманих внаслідок дарування чи наслідування від близького члена сім'ї.

Зі сказаного випливає, що від сплати податку звільняються фізичні особи, які мають право власності на ділянку, що продається більше 5 років, а у певних випадках – понад три роки.

Важливо відзначити, що ПДФО оподатковується продаж тільки тих земельних ділянок, які розташовані на території РФ.

До 01.01.2016 період володіння майном, після якого платник мав право не сплачувати податок при його продажу, становив 3 роки. Цей період встановлювався всім категорій власників без винятку. З 1 січня 2016 року цей термін було збільшено для всіх категорій громадян, за деякими винятками.

Законодавчі акти, що регулюють дані правові відносини:

• Податковий кодекс РФ.
• Федеральний закон від 29 листопада 2014 року №382.

Останні зміни

Згідно з №382-ФЗ, порядок виплат податків з фізичних осіб під час продажу нерухомості змінився, також у законі були деталізовані випадки, за яких фізична особа може бути звільнена від сплати податків.

Якщо до набрання чинності законопроектом власник міг продати свою нерухомість без сплати податку протягом трьох років, то тепер необхідний мінімум у п'ять років.

Цей термін відраховується з моменту придбання житла, тобто відразу після підписання договору купівлі-продажу.

Якщо нерухомість була придбана до набрання чинності законом (до 31 грудня 2015 року), то на неї діє старі правила. Отже, власник може продати об'єкт нерухомості без виплати податку після трьох років володіння ним. Якщо об'єкт нерухомості придбано після набрання чинності законом, то тільки після п'яти.

Залежно від регіонів термін може змінюватись.

Якщо об'єкт нерухомості не придбано, а успадковано, то термін відраховується з дня набуття спадщини.

Якщо нерухомість буде продана за більшу суму, ніж була придбана, то стягуваний податок складе 13% від вартості об'єкта.

Податок під час продажу не стягується у випадках, якщо:

1. Було продано єдину житлоплощу спеціально для придбання іншої.
2. Якщо об'єкт був у володінні понад три роки та його вартість не перевищує 5 мільйонів рублів.
3. Якщо ціна, за якою житлова площа продається, менша або дорівнює тій, за якою вона була придбана. Для цього потрібно надати відповідні документи.

Власник може бути звільнений від сплати податків після володіння об'єктом протягом трьох років, якщо він дістався за:

1. Спадщині або подарували кимось із близьких родичів.
2. Був.
3. На підставі договору про утримання або утримання.

Розмір податку

Суму, яку доведеться сплатити власнику земельної ділянки, можна обчислити за такою формулою:

Дохід, отриманий від продажу земельної ділянки

Розмір доходу визначається, виходячи із вартості продажу нерухомості, зазначеної у договорі. Причому з 01.01.2016 на підставі вищезазначеного Федерального закону було запроваджено норми, спрямовані на запобігання заниженню вартості ділянки з метою скорочення суми податку.

Відповідно до цих норм вартість земельної ділянки, що оподатковується, не може бути нижчою, ніж кадастрова, помножена на 0,7. Кадастрову вартість земельної ділянки можна подивитися у її кадастровому паспорті.

Так, якщо кадастрова вартість ділянки становить 6 700 000 рублів, то мінімальна сума, яка оподатковуватиметься при його продажу - 4 690 000 рублів (6 700 000 * 0,7). Навіть якщо реалізація нерухомості буде здійснюватися за меншою вартістю, податок необхідно сплачувати з доходу, що дорівнює 4690000 рублів.

Податкова ставка

Ставка ПДФО перебуває у прямій залежності від того, чи визнається продавець резидентом РФ. Перебування біля РФ протягом понад 183 календарних днів у році дозволяє особі вважатися резидентом. Інші особи є нерезидентами.

Важливо відзначити, що отримання статусу нерезидента залежить тільки від його реального перебування в межах території РФ. Кожен питання вирішується індивідуально, зокрема з урахуванням постійного місця проживання країни.

Для резидентів РФ обсяг податкової ставки встановлюється 13%. Щодо нерезидентів він підвищується до 30%.

Таким чином, якщо земельна ділянка продається за 7 420 000 руб., то сума ПДФО дорівнюватиме 964 000 руб. для резидентів (7420000 * 0,13) і 2260000 руб. для нерезидентів (7420000 * 0,3).

Податкові відрахування

У цьому плані у 2019 році нічого не змінилося.

	Майновий відрахування	Витратне відрахування
Коли застосовується?	Для власників, які володіють земельною ділянкою менш ніж 5 років	Дозволяє відібрати від вартості земельної ділянки витрати на її продаж (найчастіше – це вартість купівлі майна)
Сума вирахування	1.000.000 руб.	Фактичні витрати, підтверджені документально (наприклад, випискою з банку або розпискою одержувача коштів)
Приклад розрахунку	Припустимо, що ділянка, якою власник володіє 4 роки, продається за 4.340.000 рублів. Тоді сума податку для резидента буде розраховуватися так: (4.340.000 - 1.000.000) × 0,13 = 434.200 рублів	Припустимо, що ділянку виставлено продаж за вартістю 3.500.000 руб., а власник придбав його за 2.990.000 руб. Сума ПДФО для резидента буде розрахована так: (3.500.000 - 2.990.000) × 0,13 = 66.300 руб.

Важливо, що й земельну ділянку перебуває у пайової власності, то за її продажу за одним договором майновий відрахування можна застосувати лише один раз.

Якщо ж власники продають свої частки окремо, то кожен із них наділений правом застосувати відрахування.

Строки та порядок стягнення податку

До 30 квітня року, наступного за роком реалізації земельної ділянки, власнику необхідно подати декларацію до податкових органів. Причому розрахувати ПДФО платнику доведеться самостійно.

Виконання податкового зобов'язання має бути здійснено до 15 липня. Інакше до неплатника буде застосовано санкції у вигляді штрафу – 20% від суми доходу за кожен день прострочення. Неустойка за несдачу декларації передбачена в розмірі 5%, але не менше ніж 1000 рублів за кожний день прострочення.

Трапляються ситуації, коли податкові органи помилково надсилають повідомлення про необхідність сплати ПДФО фізичним особам, які за законодавством звільнені від сплати податку. У такому разі слід просто подати до податкової документи, що підтверджують право на звільнення від податку.

Огляд змін на відео

Що змінив новий закон про податки із продажу земельної ділянки? Зміни не так значні, майже все залишилося так, як описано вище, проте є важливі моменти, які слід врахувати.

Відповідно до вимог законодавства, фізичні та юридичні особи повинні перераховувати податок до казни при отриманні доходу. Залежно від цього, якої категорії належить суб'єкт, реалізує земельну ділянку, підлягають перерахуванню державі різні види обов'язкових платежів.

Податки під час продажу земельної ділянки фізичною особою

p align="justify"> Система податкового регулювання визначає необхідність перераховувати податок на доходи фізичних осіб при отриманні економічної вигоди. Розмір податку залежить від цього, чи є громадянин податковим резидентом Росії чи ні. Для резидентів під час продажу земельної ділянки передбачено ставку у розмірі 13 %. Нерезидентам під час такої угоди доведеться перерахувати до скарбниці 30 % від отриманого доходу.

Які категорії громадян належать до резидентів? Резидент являє собою особу, яка безперервно перебуває на території Росії більше 183 днів. Відповідно, якщо статус не відповідає відповідним критеріям, то фізична особа належить до нерезидентів. Від громадянства це залежить.

Головною вимогою, що підтверджує зобов'язання розрахувати та перерахувати податок з продажу землі, є його територіальна належність. Ділянка обов'язково має бути у Російської Федерації.

НК РФ передбачає звільнення від обчислення прибуткового податку для категорії громадян, які мають у власності земельну ділянку понад три роки. Тим особам, яким все ж таки доведеться перерахувати податок у скарбницю, встановлено право скористатися податковим вирахуванням у сумі не більше 1 млн рублів. Це означає, що прибутковий податок буде розрахований тільки з вартості понад 1 млн рублів.

Для визначення суми податку на сплату слід помножити податкову базу на відповідну статусу громадянина податкову ставку.

Громадяни, які зобов'язані перерахувати до бюджету податок на доходи, мають передати до інспекції за місцем своєї реєстрації у строк до 30 квітня року, наступного за роком виникнення доходу. Для перерахування бюджетного платежу встановлено термін не пізніше 15 липня року, у якому до податкової було передано декларацію з ПДФО.

приклад

Вартість земельної ділянки дорівнює 1 млн. 300 тис. рублів. Ділянку продає податковий резидент РФ. Сума податку до сплати становитиме:

(1300000 - 1000000) х 13% = 39 000 руб.

Податки під час продажу земельної ділянки юридичною особою

Зобов'язання щодо сплати податку з продажу земельної ділянки покладено не лише на фізичних осіб. Організації повинні перераховувати державі податок із продажу земельної ділянки на підставі гол. 25, 26 НК РФ.

Якщо говорити про те, який податок з продажу земельної ділянки сплачують юридичні особи, то, на відміну від громадян, бюджетний платіж залежить від прийнятого в організації режиму оподаткування.

Ті компанії, які ведуть діяльність на загальному податковому режимі, повинні включити отриманий від продажу землі дохід до розрахунків з податку на прибуток. Ця вимога закріплена ст. 248 НК РФ, що визначає продаж земельної ділянки юридичною особою як дохід від реалізації.

Отже, податок із продажу земельної ділянки юридичною особою на ОСНО є податок на прибуток організацій.

Тим не менш, реалізація земельної ділянки може бути проведена і компанією, що застосовує один із спеціальних податкових режимів, визначених гол. 26 НК РФ. Організації, які здійснюють діяльність на УСН повинні включити продажну вартість земельної ділянки, закріплену у договорі купівлі-продажу, до розрахунку єдиного податку УСН.

Що ж до організацій, які працюють на «вмененке» , то у зв'язку з тим, що продаж землі не належить до виду діяльності, оподатковуваного поставленим податком, підприємства у разі слід перерахувати до бюджету прибуток організацій. ІП відповідно - податок на доходи.

Таким чином, якщо має місце продаж землі юридичною особою, податки залежать від того, яка система оподаткування застосовується у компанії.

Складання всіх необхідних податкових декларацій у цьому випадку здійснюється у відповідність до строків, встановлених Податковим кодексом для кожного конкретного податкового звіту.

Така ж вимога встановлено для юридичних осіб щодо терміну перерахування податку до бюджету – період визначається виходячи з виду сплачуваного компанією податкового платежу відповідно до положень податкового законодавства.

Хто має сплачувати податок із продажу земельної ділянки, скільки дорівнює її розмір, коли нудно сплачувати податок? У нашому матеріалі ми розглянемо всі аспекти зі сплати даного податку, складання звітності, вивчимо решту нюансів, які допоможуть правильно провести розрахунки для фізичних і юридичних осіб.

Хто має виплачувати податок із продажу земельної ділянки?

Існує дві основні категорії платників даного податку:

• Фізичні особи – резидентів РФ, які протягом року перебували біля Росії щонайменше 183 днів.
• Юридичні особи та ІП, які є нерезидентами РФ.

Резиденти повинні сплачувати цей податок незалежно від того, розташований він у Росії чи за її територією. А ось нерезиденти тільки в тому випадку, якщо було здійснено продаж земельної ділянки на території Росії.

Розмір податку становить для фізичних осіб:

• 13% для резидентів.
• 30% для нерезидентів.

А от у разі юридичних осіб, отримані при продажу ділянки доходи повинні враховуватися в загальній масі доходів від їх діяльності, отже, розрахунок та інші умови сплати податку визначаються системою оподаткування, що використовується на підприємстві.

Тривалість права власності – важливий фактор під час розрахунків

Податкове законодавство, у тому числі стаття 217 НК РФ, встановлює для земельних ділянок, які були придбані у власність після 1 січня 2016 року, два періоди тривалості права власності. І вони обоє впливають на розмір податкового обов'язку:

3-х літній період

Цей термін вважається достатнім для того, щоб звільнити фізичну особу від сплати податку після продажу ділянки. Щоб уникнути сплати податку, потрібно мати одну з таких підстав:

1. Є договір дарування між родичами.
2. Ділянка приватизована.
3. В наявності є договір на довічне утримання.

5-річний період

Цей термін також є мінімально допустимим, що дозволяє фізичним особам звільнитися від сплати податку.

Але важлива ремарка – його можна використати в тому випадку, якщо немає можливості застосувати 3-річний термін. Для земельних ділянок, куплених до 1 січня 2016 року, як і раніше діятиме трирічний термін.

Щоправда, у ФЗ визначено, що регіони самі можуть скорочувати ці періоди для певних категорій громадян за їхніми запитами.

Як провести розрахунок ПДФО?

Безпосередньо самі фізичні особи повинні проводити сплату податку, визначити пільги (за наявності), проводити всі розрахунки. Тому так важливо точно розуміти, як розрахувати ПДФО в даному випадку – адже при виявленні помилок з боку органів контролю можуть надійти претензії.

Одне з найважливіших питання – з якої суми здійснює виплату податку, які документи потрібно оформити і як вносяться платежі? Давайте розберемо докладніше.

Податок виплачується із суми, яка є податковою базою – її розраховують з урахуванням усіх витрат на придбання житла, відрахувань тощо. для визначення податкової бази також слід враховувати:

Спочатку визначаємо період, коли ділянка перебувала у власності, потім беремо за основу суму, отриману в результаті правочину. Податкова база найчастіше не перевищує її, проте дозволяє зменшити її розміри за рахунок наявності відрахувань. Потім база розраховується індивідуально.

При цьому з 2016 року необхідно аналізувати отриману суму, порівнювати з тією, що була отримана під час угоди (цю інформацію можна знайти у договорі), враховувати кадастрову вартість.

Якщо дохід, отриманий від угоди, буде меншою ніж отримана сума внаслідок множення кадастрової вартості на коефіцієнт 0,7, то в даному випадку потрібно застосовувати саме цю величину, а не вартість реалізованої земельної ділянки.

Отже, первинна вартість може бути менше 70 % від кадастрової вартості. Після отримання суми необхідно відняти:

1. 10 тисяч карбованців – це соціальна пільга.
2. Фіксоване податкове відрахування, яке дорівнює 1 млн і може застосовуватися тільки для землі, яка перебуває у власності не менше п'яти років.
3. Суму витрат, витрачених на купівлю ділянки. При цьому витрати обов'язково слід підтвердити (чеки, договір тощо). Цей варіант не можна використовувати для землі, отриманої у спадок чи дарування.

Соціальну пільгу можна використовувати у всіх випадках, а ось застосовувати податкове відрахування – справа кожного і залежить від обставин. Наприклад, у разі, якщо сума витрат виявиться більшою, ніж сума відрахування, набагато раціональніше застосовувати спосіб витрат. Однак деякі громадяни все також використовуються своє право на отримання відрахування для зменшення бази оподаткування.

Сплата податку з продажу земельної ділянки та декларація

Крім того, на плечі платників податків лягають обов'язки щодо оформлення декларації та сплати податку. Сам документ необхідно подати до податкової не пізніше 30 квітня року, що йде за звітним. Тобто під час продажу ділянки у 2015 році документ потрібно відправити на перевірку не пізніше 30 квітня 2016 року. Сплата податку провадиться не пізніше 15 липня того ж року (після подання декларації).

Якщо фізична особа отримала у звітному році лише дохід від продажу свого майна, то декларація міститиме лише інформацію щодо цієї операції. Якщо є й інші доходи, наприклад, здавання майна або продаж інших об'єктів, складається загальна декларація за формою 3-ПДФО.

Можуть не надавати цей документ лише ті, хто не повинен сплачувати податок під час продажу, наприклад, що володіють земельною ділянкою понад 5 років тощо. Якщо ж цей обов'язок присутній, але при розрахунку податку виходить нуль або менше, декларація складається за всіма правилами, а ось податок сплачувати не потрібно.

Разом із цим документом до податкової також варто надати інші документи для підтвердження пільги, права на використання відрахування, чеки та договори, що підтверджують витрати. Безперечно, всі ці документи податковий інспектор може перевірити і без вас, оскільки має доступ до різних баз даних, проте ця умова є обов'язковою – якщо немає жодних підтверджуючих документів, може вийти так, що й відрахування немає, а отже, станеться перерахунок податків на користь збільшення .

Щоб спростити підготовку звітності та розрахунків, фізичні особи можуть скористатися спеціалізованими сервісами на сайті Федеральної податкової служби. Там також є можливість увійти до особистого кабінету, де моно контактувати з відомством, ставити питання, проводити оплату тощо.

Чи можуть відмовити у прийнятті декларації?

Важливо пам'ятати, що податковий інспектор може не ухвалити декларацію, але лише з законних підстав, до яких відносять:

• Відсутність важливих документів – наприклад, паспорт заявника.
• Відсутність підпису у декларації.
• При поданні документа до податкової, до якої заявник не належить.
• Неправильно заповнений документ.

Але якщо ви правильно заповнили документ, а інспектор відмовив вам у прийнятті декларації, ви маєте право звернутися до вищої особи – тоді працівникові податкової служби загрожує дисциплінарне стягнення.

Податки під час продажу землі ІП або юрособи

Як ми вже сказали, ІП та юридичні особи повинні сплачувати цей податок лише у тому випадку, якщо використовують землі для комерційних цілей. Саме тому всі доходи з продажу землі будуть включені до загальної бази оподаткування підприємства.

Тут буде дещо інша форма розрахунку - ставка розраховується виходячи з прийнятої системи оподаткування, а створення звітності та сплата податку проводяться за загальними правилами оплати податків.

Приклади розрахунків – корисна інформація

Давайте детальніше розглянемо розрахунки податку при продажу ділянки, що дозволить не закуповуватися і правильно скласти декларацію та провести оплату.

Фізичні особи

У нас є такі дані: платник податків може застосовувати майнове відрахування – ця перевага визначена статтею 220 НК РФ. Якщо продавця ділянки звільнено від сплати згідно зі статтею 217 НК РФ, він може зменшити базу оподаткування на 1 млн рублів. Нудно відняти цю величину та з отриманої суми сплачувати податок. Є приклад: земельну ділянку продали за 3 млн. рублів, а продавець зміг зменшити базу на 1 млн. рублів, в результаті сума, з якої потрібно зробити розрахунок, склала 2 млн. рублів.

Отже, податок дорівнюватиме: 2 млн рублів * 0,13 = 260 тисяч рублів.

На свій розсуд фізична особа може або скористатися відрахуванням, або подати в документі витрати, які понесла на купівлю ділянки, зменшивши базу на цю величину. Другий варіант буде найбільш раціональним у разі:

1. Є документи, що підтвердять витрати – чеки, договір купівлі-продажу із зазначенням ціни.
2. Сума витрат перевищила 1 млн. рублів.

Наприклад: громадянин Іванов купимо ділянку за 2 млн рублів, а продав за 3 млн рублів, при цьому збереглися всі необхідні чеки та документи. Про це Іванов має «повідомити» у декларації та зменшити витрати на 1 млн. отже, сума податку становитиме:

1 млн рублів * 0,13 = 130 тисяч рублів.

Юридичні особи

Тут усе залежить від того, яку систему оподаткування прийнято для підприємства:

При роботі за спеціальним режимом або УСН, то використовується тариф у розмірі 6%. Розрахувати все просто: при продажу майна на суму 3 млн, сума податку складе 180 тисяч рублів (3 млн * 6%)

Якщо підприємство працює за принципом "Доходи, зменшені на витрати", потрібно використовувати ставку у розмірі 15%. Така система дозволяє віднімати з бази оподаткування такі види витрат:

• На проведення реєстрації, затвердження права власності, межування тощо.
• На оплату державного мита за реєстрацію.
• На сплату мита для нотаріуса.

А ось витрати на покупку ділянки не можна застосувати для відрахування – це слід запам'ятати, щоб не допустити помилок при розрахунках.

Якщо робота ведеться за загальним режимом, то прибуток від продажу ділянки необхідно мати ставкою у вигляді 20 % від прибутку. Правда, НК РФ дозволяє зменшити цю суму на понесені на покупку витрати за наявності документів, що підтверджують.

Відповідальність за несплату та ненадання декларації

У разі якщо після продажу ділянки продавець не подав до податкової декларації та не сплатив податок, щодо нього будуть застосовані санкції – штрафи, пені тощо. У цьому пені нараховується кожну добу прострочення у вигляді 1/300 від ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ.

Штрафи передбачені за ненадання декларації або помилки у них у розмірі 1/200 від суми податку, але не більше 30%. Нижній розмір штрафу – щонайменше 1000 рублів.

При несплаті податку чи внесенні неповної суми, передбачено штраф у вигляді 20-40 % від загальної величини податку. Розмір залежить від причини несплати.

Вконтакте