Журнал реєстрації рахунків фактур 1С 8.3. Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур

Не формується журнал обліку виданих/отриманих рахунків фактур. Документи надходження товарів зробив! реалізації товарів - зробив! с/ф до них зробив! Книги продажів та покупок формуються! записи в регістрі журналу обліку отриманих та виданих с/ф присутні! За кодом звіт бере дані саме з цього регістру, проте насправді говорить звіт порожнім. Хто стикався? ver. Бухгалтерія підприємства, редакція 3.0 (3.0.38.51)

1 — 06.03.15 — 10:29

() гони бухів у шию
з 2015 року в журнал має потрапляти лише агентське

2 — 08.03.15 — 11:14

он воно що! а до бухгалтерів я ще не дійшов, може б вони відразу це й відповіли. Дуже вдячний!

3 — 08.03.15 — 11:56

4 — 08.03.15 — 12:10

З 1 січня 2015 року обов'язок вести журнал обліку рахунків-фактур залишиться лише у тих, хто веде посередницьку діяльність (підп. «б» п. 3 ст. 1 Закону № 238-ФЗ)

5 — 08.03.15 — 12:30

() mit gro?em Vergn?gen

.
Платники податків ПДВ не повинні вести журнали обліку рахунків-фактур

З 1 січня 2015 року для платників податків ПДВ виключається обов'язок вести журнал обліку одержаних та виставлених рахунків-фактур (пп. «а» п. 4 ст. 1 Закону № 81-ФЗ).

УВАГА!Якщо ви втратили вікно введення повідомлення, натисніть Ctrl-F5або Ctrl-Rабо кнопку «Оновити» у браузері.

Тема не оновлювалася тривалий час і була позначена як архівна. Не можна додавати повідомлення.
Але ви можете створити і вам обов'язково дадуть відповідь!
Щогодини на Чарівному форумі буває більше 2000 людина.

Посередник має ввести журнал реєстрації рахунків-фактур самостійно, навіть якщо він не повинен перераховувати ПДВ. Розглянемо які організації є посередниками:

• Комерційні посередники- Це ті організації, які виконують доручення замовників, але від свого імені.
• Транспортні експедитори, які залучають третіх осіб для виконання послуг та забудовники, які самі виконують замовлення, а залучають інші підрядні організації, також є посередниками.

Вести облік рахунків-фактур від посередницької діяльності можна «вручну», але в ІФНЗ потрібно здавати лише в електронному форматі. Контрагенти за несвоєчасне надання відомостей із журналу обліку рахунків-фактур можуть бути оштрафовані на 10 000 руб. згідно зі ст. 126.1 п.2 НК РФ.

Які рахунки-фактури мають реєструвати посередники:

• Рахунки-фактури, які посередник виставляє на реалізацію товару (послугу) від свого імені, але є власністю замовника;
• Рахунки-фактури, які замовник подає сам після того, як посередник продає товар (послугу);
• Рахунки-фактури, що їх продавець пред'являє з ім'ям посередника для придбання товару (послуги) для замовника;
• Рахунки - фактури, які посередник пред'являє замовнику з придбаного товару, послуги, роботи, майнового права у продавця.

Рахунки-фактури, які посередники виставляють замовникам за свою винагороду, реєструвати не потрібно.

Якщо посередник (експедитор, забудовник) купує товар відразу в кількох фірм в той самий день, то дані можна оформити в зведений рахунок-фактуру, а забудовники можуть об'єднувати дані, виставлені підрядниками в різні періоди.

Порядок виставлення рахунків-фактур під час роботи з посередником

Якщо посередник (комісіонер) продає товар замовника (комітента), і сам повинен виписати рахунок-фактуру покупцю. Після чого повинен передати її замовнику (комітенту), який на підставі виписаного (підготовленого) рахунку-фактури посередником (комісіонером) виставить цей рахунок-фактуру на відвантаження.

Коли посередник купує (купує) товар для Замовника, він повинен перевиставити отриманий рахунок-фактуру від продавця замовнику.

У такому ж порядку мають оформлюватися рахунки-фактури на аванс.

При продажу товару замовника (комітента), якщо він використовує ОСНО, то посередник (комісіонер) зобов'язаний скласти рахунок-фактуру, навіть якщо сам ПДВ до бюджету не сплачує, а якщо замовник (комітент) застосовує УСН, тоді посередник не повинен виставляти рахунок-фактуру на відвантаження.

Як у 1С 8.3 заповнити Журнал обліку рахунків-фактур

У Журналі обліку рахунків-фактур вибираємо звітний період, далі натискаємо кнопку Сформувати:

У цьому журналі також можна вибрати установки, використовувати додаткові параметри. Наприклад, формувати журнал безпосередньо з будь-якого контрагенту чи групі контрагентів.

Через додаткову кнопку Ще можна змінити форму таблиці, тобто підлаштувати під себе, щоб було зручно в ній працювати:

Невелика інструкція зі звіту надана у програмі. Через ту ж кнопку Ще вибираємо розділ Довідка:

Відкриваємо цей розділ і знайомимося з інструкцією для чого призначено звіт Журнал обліку рахунків-фактур:

Ось так виглядає друкована форма журналу (бланк):

ІФНС РФ з 01.07.2016р. затвердила нові коди операцій із податку на додану вартість. Наказ ФНП Росії від 14.03.2016р. за № ММВ-7-3/136 Таким чином, у журналі необхідно відображати такі операції:

Можливості програми 1С 8.3 для перевірки рахунків-фактур

Для того щоб зробити автоматичне звірення рахунків-фактур, пред'явлених постачальниками, у розділі Звіти вибираємо підрозділ Звіти з ПДВ, далі розділ Звірка даних обліку ПДВ:

Вибираємо закладку Запити постачальникам, запитуємо звірку, отримуємо від нього реєстр виданих рахунків-фактур через закладку Відповіді постачальників та проводимо (автоматично) з ним звірку через закладку Звірка:

Перед тим як зробити автоматичну звірку з контрагентами, у програмі 1С 8.3 з'являється автоматично вікно з детальною інструкцією звіряння:

У цій інструкції одночасно, не виходячи з бази 1С 8.3, можна докладно вивчити статтю «Звірка рахунків-фактур: новий рівень автоматизації».

Також у програмі 1С 8.3 передбачено перевірку досьє на контрагента. При вході до довідника Контрагенти вибираємо кнопку Досьє:

Вибираємо контрагента (постачальника) за ІПН або найменування та натискаємо кнопочку сформувати:

Як знайти та виправити помилки з ПДВ у 1С, як звірити ПДВ з контрагентами у 1С 8.3 дивіться у нашому відео:

Поставте вашу оцінку цій статті:

Постанова Уряду РФ від 19.08.2017 № 981

Коментар

З 1 жовтня 2017 року набули чинності поправки, внесені до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 "Про форми та правила заповнення (ведення) документів, які застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість".

Поправки торкнулися форми та правила заповнення (ведення) рахунків-фактур, книг покупок та книг продажу, а також журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. Докладніше розглянемо найбільш значущі.

Рахунки-фактури

З 1 липня 2017 року форму рахунку-фактури вже було оновлено постановою Уряду РФ від 25.05.2017 № 625, коли відповідно до пп. 6.2 п. 5 та пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ у ній з'явився новий рядок 8 "Ідентифікатор державного контракту, договору (угоди)". З 1 жовтня 2017 року цей новий рядок трохи змінив назву на "Ідентифікатор державного контракту, договору (угоди) (за наявності)". Нагадаємо, що у цьому рядку вказується ідентифікатор державного контракту на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), договору (угоди) про надання з федерального бюджету юридичній особі субсидій, бюджетних інвестицій, внесків до статутного капіталу. Підставою для заповнення зазначеного рядка служить виконання контрактів відповідно до Федерального закону від 29.12.2012 № 275-ФЗ та постанови Уряду РФ від 30.12.2016 № 1552. Оскільки вказівка ​​на необхідність проставлення прочерку у правилах відсутня, то незаповнення рядка 8 не є порушенням та відповідає вимогам законодавства (лист Мінфіну Росії від 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Крім того, у формі рахунка-фактури з'явилася нова графа 1а "Код виду товару", яка відповідає вимогам пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ та заповнюється щодо товарів, вивезених за межі території РФ на територію держави-члена ЄАЕС. За відсутності цього показника правила наказують проставляти у графі прочерк.

Графа 11 рахунка-фактури тепер називається "Реєстраційний номер митної декларації". Отже, у ній має зазначатися 23-розрядний номер із графи "А" основного та додаткового аркуша декларації на товари, що формується відповідно до пп. 1 п. 43 Інструкції про порядок заповнення декларації на товари, утв. рішенням комісії МС від 20.05.2010 №257.

У підписантах рахунки-фактури з'явилася вказівка ​​на те, що рахунок-фактура може підписуватися не лише індивідуальним підприємцем, а й іншою уповноваженою ним особою, що відповідає положенням п. 6 ст. 169 НК РФ.

Істотні уточнення було внесено до правил заповнення рахунка-фактури.

Тепер у правилах закріплено порядок заповнення рахунків-фактур, які виставляють експедитори, забудовники (замовники, що виконують функції забудовника) покупцям (клієнтам, інвесторам), хоча сам термін "зведений рахунок-фактура" в постанові № 1137, як і раніше, не з'явився.

На відміну від рахунку-фактури, складеного комісіонером (агентом), який набуває у двох і більше продавців товари (роботи, послуги), майнові права від свого імені, такий "зведений рахунок-фактуру" експедитори та забудовники можуть формувати на підставі рахунків-фактур, складених продавцями на різні дати. При цьому в "зведеному рахунку-фактурі" вказується дата складання такого рахунку-фактури самим експедитором або забудовником, а як продавець наводиться найменування, ІПН (КПП) самого експедитора або забудовника. Також правилами визначено, що у "зведених рахунках-фактурах" експедиторів перераховуються найменування поставлених товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав в окремих позиціях по кожному продавцю, а в "зведених рахунках-фактурах" забудовників – найменування виконаних БМР придбаних товарів (робіт, послуг), майнових прав у розрізі лише окремих позицій.

Уточнення торкнулися і порядку зазначення адреси у рахунку-фактурі. Тепер правила вимагають відображати адресу (для юридичних осіб), вказану в ЄДРЮЛ, в межах місцезнаходження юридичної особи та місце проживання (для ІП), вказану в ЄДРІП. Нагадаємо, що раніше правила наказували вказувати місцезнаходження відповідно до установчих документів або місце проживання ІП. Такі зміни не спрямовані на посилення вимог до структури та точності вказівки адреси. Вони пов'язані, головним чином, з тим, що відповідно до п. 2 ст. 54 ГК РФ місцезнаходження юридичної особи визначається місцем її державної реєстрації на території РФ шляхом вказівки лише найменування населеного пункту (муніципальної освіти). При цьому згідно з пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ у рахунках-фактурах має бути зазначена конкретна адреса платника податків.

У правилах заповнення прописано порядок зберігання рахунків-фактур у хронологічному порядку за датою їхнього виставлення (складання) або отримання за відповідний податковий період.

Коригувальні рахунки-фактури

У форму коригувального рахунку-фактури були внесені зміни, аналогічні змінам форми рахунку-фактури:

• рядок 5 став називатися "Ідентифікатор державного контракту, договору (угоди) (за наявності)";
• з'явилася графа 1б "Код виду товару";
• у списку підписантів згадано іншу особу, уповноважену підписувати рахунки-фактури від імені ІП.

У правилах заповнення коригувального рахунка-фактури з'явилося лише одне нове положення, згідно з яким платник податків має право вказувати у додаткових рядках та графах коригувального рахунка-фактури додаткову інформацію, у тому числі реквізити первинного документа (за умови збереження форми коригувального рахунку-фактури). Таким чином, технічно додана норма, раніше введена для рахунків-фактур і вже фактично реалізована в універсальному документі коригування.

Журнал обліку рахунків-фактур

Форма журналу обліку змінилася трохи. Так, технічні правки були внесені до узагальненої назви граф 10-12 (тепер – "Відомості з рахунків-фактур, отриманих від продавців") та в назву графи 12 (тепер – "номер і дата рахунку-фактури (коригувального рахунку-фактури), одержаного від продавця (із графи 4 (графи 6) частини 2)").

У переліку підписантів зазначено іншу особу, уповноважену підписувати журнал обліку рахунків-фактур від імені ІП.

Серйозні уточнення було внесено до правил ведення журналу обліку.

Насамперед, відповідно до п. 3.1 ст. 169 НК РФ у правилах підтверджено обов'язок ведення журналу обліку лише посередниками, експедиторами та забудовниками. Також зазначено, що журнал не ведеться під час реалізації комісіонерами (агентами) товарів (робіт, послуг) особам, зазначеним у пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, і у випадках, передбачених п. 5 ст. 161 НК РФ.

Як у частині 1, так і в частині 2 форми журналу обліку, як і раніше, збережені графи 2 "Дата виставлення" та "Дата отримання" відповідно, але ці дати вже не мають принципового значення для визначення податкового періоду реєстрації рахунків-фактур. Згідно з правилами ведення журналу обліку, тепер у частині 1 реєструються рахунки-фактури, складені за минулий податковий період, а в частині 2 – рахунки-фактури, складені за минулий період та отримані, в т.ч. після завершення податкового періоду, у якому було складено рахунок-фактура покупцю, але до терміну подання декларації або строку подання журналу за п. 5.2 ст. 174 НК РФ. До речі, з правил ведення журналу обліку виключено положення, що описують порядок зазначення відомостей у графах 2 частини 1 та частини 2 журналу обліку, що означає, на думку представників ФНП Росії, що ці графи взагалі тепер не повинні заповнюватися.

Закріплено раніше рекомендований ФНП Росії порядок внесення виправлень до журналу обліку. Так, виправлений рахунок-фактура реєструється в журналі обліку за той період, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень. При цьому анулюється запис по рахунку-фактурі до внесення до нього виправлень та провадиться реєстрація виправленого рахунку-фактури. У разі помилкової реєстрації рахунку-фактури проводиться анулювання запису за той податковий період, у якому було зареєстровано такий рахунок-фактура. Якщо виявлено факт відсутності реєстрації рахунку-фактури в журналі обліку, запис даних за таким рахунком-фактурою провадиться за той податковий період, у якому цей рахунок-фактура складено.

Докладно розписано порядок реєстрації рахунків-фактур у разі реалізації чи придбання товарів (робіт, послуг), майнових прав комісіонерами (агентами) у різних ситуаціях.

Так, наприклад, якщо комісіонер (агент) реалізує і власні товари (роботи, послуги), і товари (роботи, послуги) комітента (принципалу), то в частині 1 журналу обліку він відображає у графі 14 загальну вартість із графи 9 по рядку " Усього до оплати рахунки-фактури, а у графі 15 – суму ПДВ щодо товарів (робіт, послуг), що реалізуються за договором комісії (агентським договором). Якщо ж комісіонер (агент) реалізує товари (роботи, послуги) кількох комітентів (принципалів), порядок реєстрації буде дещо інший. У цьому випадку у частині 1 журналу обліку у графі 14 буде відображено вартість товарів (робіт, послуг) з графи 9 за рядком "Усього до оплати" за кожним рахунком-фактурою, виставленим комітентом (принципалом) комісіонеру (агенту). Відповідно, і у графі 15 буде зазначено суму ПДВ з графи 8 за рядком "Усього до оплати" по кожному рахунку-фактурі, виставленому комітентом (принципалом) комісіонеру (агенту). Очевидно, що різні правила реєстрації не дають чіткої відповіді на запитання, як слід чинити, якщо одночасно реалізуються власні товари (роботи, послуги) комісіонера (агента), і товари (роботи, послуги) кількох комітентів (принципалів). Відповідно до коментарів представників ФНС Росії у разі слід керуватися тим порядком, який передбачено реалізації товарів (робіт, послуг) кількох комітентів (принципалів).

Правила ведення вказують на можливість реєстрації у частині 2 журналу митних декларацій та заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків (з перенесенням цих даних до граф 10-12 частини 1 журналу обліку). Однак процедура перевиставлення рахунків-фактур на підставі даних митних декларацій та заяв про ввезення передбачена тільки для експедиторів та забудовників, тобто. лише для випадків формування "зведених рахунків-фактур", в яких відображаються (у тому числі) та відомості про суми ПДВ, сплачених при ввезенні товарів на територію РФ.

Особливий порядок заповнення журналу обліку встановлено для посередників, які купують товари (роботи послуги) в іноземних осіб для російських комітентів (принципалів) та виконують обов'язки податкових агентів. Він передбачає обов'язок реєстрації у частині 2 журналу обліку власних рахунків-фактур, виставлених під час виконання обов'язків податкового агента, а частині 1 – також власних рахунків-фактур, але вже перевиставлених комітенту (принципалу) виходячи з даних рахунків-фактур, виставлених як податкового агента.

Як було визначено і в попередній редакції Постанови № 1137, журнал обліку рахунків-фактур повинен складатися до 20 числа місяця, що настає за податковим періодом, що минув. Це пов'язано з тим, що особи, які ведуть журнал обліку, але при цьому не подають податкової декларації з ПДВ, зобов'язані направляти до податкових органів журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур за встановленим форматом в електронній формі за ТКС через оператора ЕДО у строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Книга продажів (додатковий аркуш книги продажу)

У формі книги продажу (додаткового аркуша книги продажу) з'явилися нові графи:

• графа 3а "Реєстраційний номер митної декларації";
• графа 3б "Код виду товару".

Обидві графи заповнюються лише у виняткових випадках. Так, у графі 3а зазначається реєстраційний номер митної декларації, оформленої під час випуску товарів відповідно до митної процедури випуску для внутрішнього споживання при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони у Калінінградській області (відповідно до пп. 1.1 п. 1 ст.151 НК РФ).

На графа 3б наводиться код виду товару відповідно до ТН ЗЕД ЄАЕС лише щодо товарів, вивезених межі території РФ територію держави-члена ЄАЕС.

Невелике технічне уточнення внесено до загальної назви граф 17 та 18 книги продажів.

Також з'явилася вказівка ​​на можливість підписання книги продажу уповноваженою особою ІП.

У правилах ведення наразі закріплено положення, згідно з яким у разі невиставлення рахунків-фактур відповідно до пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ у книзі продажів реєструються первинні облікові документи та документи, що містять сумарні (зведені) дані щодо операцій, скоєних протягом календарного місяця (кварталу). При отриманні сум попередньої оплати в рамках таких операцій у книзі продажів реєструються платіжно-розрахункові документи або документи, що містять сумарні (зведені) дані щодо отриманих сум передоплати протягом календарного місяця (кварталу). Аналогічним чином прописано порядок реєстрації документів збільшення вартості без коригувальних рахунків-фактур.

Уточнено порядок реєстрації рахунків-фактур, що виставляються посередниками при реалізації власних товарів (робіт, послуг) та товарів (робіт, послуг) комітентів (принципалів). У цьому випадку у графі 13б зазначається вартість усіх товарів (робіт, послуг) з графи 9 за рядком "Усього до оплати" рахунка-фактури, а у графах 17 та (або) 18 – сума ПДВ лише щодо власних товарів (робіт, послуг) ).

При передачі майна, НМА, майнових прав як вклад до статутного (складеного) капіталу господарських товариств та товариств або пайових внесків до пайових фондів кооперативів для відображення відновлення сум ПДВ відповідно до пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у книзі продажів тепер мають реєструватися документи, якими оформляється така передача.

Як і податкова декларація з ПДВ, книга продажів повинна складатися до 25 числа місяця, наступного за податковим періодом, що минув.

Книга покупок (додатковий аркуш книги покупок)

У форму книги покупок (додаткового аркуша книги покупок) було внесено уточнення до найменування окремих граф:

• у загальній назві граф 11 та 12 тепер згадуються не лише посередники (комісіонери, агенти), але ще експедитори та особи, які виконують функції забудовника;
• графа 13 стала називатися "Реєстраційний номер митної декларації".

Також у форму внесено вказівку на можливість підписання книги покупок уповноваженою особою ІП.

Головною зміною правил ведення книги покупок стало видалення вимоги реєстрації виправлених рахунків-фактур у міру виникнення права на податкове відрахування, що трактувалося податковими органами як вимога реєстрації виправлених рахунків-фактур у податковому періоді їх фактичного отримання. На підтвердження правомірності реєстрації виправленого рахунку-фактури у тому самому податковому періоді, в якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень, у правилах заповнення додаткового аркуша книги покупок прописали наступний порядок. При підбитті підсумків за графою 16 у рядку "Усього" з показників за рядком "Разом" віднімаються показники записів за рахунками-фактурами, що підлягають анулюванню, і до отриманого результату додаються показники зареєстрованих рахунків-фактур із внесеними до них виправленнями.

Також виключено вказівку на неправомірність реєстрації у книзі покупок авансових рахунків-фактур при безгрошових формах розрахунків, що відповідає правовій позиції ВАС РФ (п. 23 постанови Пленуму ВАС РФ від 30.05.2014 № 33).

Встановлено, що з заяви податкового відрахування сум ПДВ, обчислених з отриманої передоплати, у книзі покупок без рахунків-фактур реєструються платіжно-розрахункові документи чи інші документи, містять сумарні (зведені) дані, тобто. ті самі документи, що були раніше зареєстровані у книзі продажу для нарахування податку.

Уточнено порядок визначення вартості товарів, ввезених на територію РФ, для заповнення графи 15:

• при ввезенні товарів з території держав, які не є членами ЄАЕС, зазначається вартість товарів, відображена в обліку;
• при ввезенні товарів з території держав-членів ЄАЕС відображається податкова база із графи 15 заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків.

Закріплено правило, згідно з яким у разі придбання посередником товарів (робіт, послуг) і для себе, і для комітента (принципалу) у графі 15 вказується вартість усіх товарів (робіт, послуг) з графи 9 за рядком "Усього до оплати" рахунка-фактури , а графі 16 – сума ПДВ лише щодо власних придбань.

Прописано особливості реєстрації єдиного коригувального рахунку-фактури, згідно з якими у графі 3 книги покупок повторюється номер та дата самого єдиного коригувального рахунку-фактури, а графа 4 взагалі не заповнюється. Необхідно також звернути увагу, що у разі зменшення вартості відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав при реєстрації продавцем у книзі покупок єдиного коригувального рахунку-фактури у графах 9 та 10 зазначаються відомості не про продавця, а про покупця з рядків 3 "Покупець" і 3б "ІПН/КПП покупця" єдиного коригувального рахунку-фактури.

Приведено у відповідність до НК РФ порядок реєстрації у книзі покупок рахунків-фактур, отриманих при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав для здійснення операцій, оподатковуваних за податковою ставкою 0 відсотків (відповідно до п. 1 ст. 164 НК РФ) . Нагадаємо, що з 01.07.2016 вимога заяви податкового відрахування щодо придбаних товарів (робіт, послуг) на момент визначення податкової бази не поширюється на експорт несировинних товарів, а також на реалізацію дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту та відходів, дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння РФ, фондам дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння суб'єктів РФ, ЦБ РФ, банкам.

Як і податкова декларація з ПДВ, книга покупок повинна складатися до 25 числа місяця, наступного за податковим періодом, що минув.

Кожна компанія має вести журнал обліку рахунків-фактур, які були отримані та виставлені за певний податковий період. Він може мати електронний вигляд або класичний паперовий із прошивкою та нумерацією сторінок, а також печаткою підприємства.

Основу цього документа становлять дві таблиці: у одній з них враховуються виставлені, тоді як у другий - отримані рахунки-фактури, причому вони підлягають обов'язковому порядку реєстрації з чітким дотриманням хронологічного порядку.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Правилами наказується зберігання журналу підприємством протягом чотирирічного періоду разом із усіма первинними документами, які є підтвердженням відрахування ПДВ.

Основні положення

Хто має реєструвати

Питання про те, хто здає журнал обліку, було відрегульовано змінами у законодавстві, які набули чинності на початку 2019 року.

Якщо раніше заповнення було обов'язком кожного підприємства незалежно від роду його діяльності, за умови, що воно працює з рахунками-фактурами, то тепер це повинні робити тільки:

• посередники, що діють від власного імені, але на користь замовника, з яким укладено відповідний договір;
• провідні діяльність, пов'язану із послугами транспортування;
• ті, хто виступає забудовником на власній ділянці землі.

Реєстрація має здійснюватись і індивідуальними підприємцями, та юр. особами, незалежно від цього, яка система оподаткування ними використовується.

Скасування та зміни у правилах

У квітні 2019 року у законодавстві, яке регулює податковий та бухгалтерський облік, відбулися зміни, спрямовані на те, щоб зробити процес обліку простішим.

Основні нововведення полягають у наступному:

• ведення журналів обліку рахунків-фактур є необов'язковим для платників податків ПДВ;
• форма рахунка-фактури може підписуватися не самими підприємцями, а особами, які мають на це відповідні повноваження;
• нарахування ПДВ під час продажу нерухомості обчислюється на той момент, коли об'єкт безпосередньо передається новому власнику;
• внесено зміни до правил, що стосуються сумових та курсових різниць, які об'єднуються загальним терміном «курсові різниці»;
• скасовано зобов'язання одноразового обліку витрат на інвентар та спецодяг;
• встановлено порядок, за яким враховується у вартості майно, одержане або передане безоплатно (його ринкова вартість може бути списана до витрат);
• виключено з податкового обліку;
• уточнено питання про включення збитку від поступки права вимоги боргу до категорії витрат (у 2019 році негативну різницю між отриманим від продажу права вимоги боргу доходом та ціною товару/послуги враховують у витратах на дату, коли було здійснено купівлю).

Книги купівлі та продажу

З серпня 2019 року підлягають застосуванню нові форми як журналу обліку, так і книг придбання та продажу.

У книзі покупок відбулися такі зміни:

2-а графа	З'явилася вона під назвою "Код виду операції".
3-я графа	Стосується номера та дати рахунку-фактури продавця, тепер вноситься номер митної декларації або номер з датою заяви щодо товаріввозу та сплати непрямих податків залежно від країни, з якої ввозиться товар.
7-ма графа	Передбачає внесення реквізитів документів, які є підтвердженням фактичної сплати ПДВ.
11-а та 12-а графи	Стосується відомостей та діяльності посередників.
14-та графа	Призначена для найменування та коду валюти, заповнення якої потрібно виключно у випадках, коли купівля товарів відбувається за іноземну валюту. В інших ситуаціях вона не заповнюється, тобто залишається порожньою.

Не обійшлася без змін і книга з продажу. Зокрема, більше немає необхідності вносити до неї коригувальні рахунки-фактури, які складаються продавцем, якщо відбувається збільшення вартості відвантаженої продукції в межах податкового періоду, коли відвантаження відбулося.

Крім того, до бланку були додані такі графи:

Вимоги до заповнення журналу рахунків-фактур

Базових вимог, яких слід дотримуватись, заповнюючи журнал обліку рахунків-фактур, досить мало. Одна з головних вимог стосується обов'язкової нумерації сторінок документа. Крім того, він неодмінно має бути прошитий.

У разі використання комп'ютерних програм, наприклад 1С 8.3, ведення журналу регістри неодмінно підлягають виведенню на паперовий носій з нумерацією і прошивкою.

Компанія, яка веде обліковий журнал, самостійно має право визначати, за який час буде відбуватися його формування. Незнання цього документа не передбачає жодної іншої відповідальності, крім 50-рублевого штрафу відповідно до 126-ї статті НК РФ.

Операції, що обумовлюються законом

Товар комітента та свій

Якщо посередник діє одночасно і як комісіонер (агент), і постачальник, то набувачу виставляється рахунок на повний товарний обсяг. При цьому в ролі продавця посередник показує безпосередньо себе, незважаючи на те, що там є також товар принципала.

Рахунок-фактура проходить реєстраційний процес у книзі продажів, а також журналі посередника та книзі покупок клієнта. Після цього комітенту надсилаються дані рахунки, щоб він міг переставити документа вже на посередника.

У цьому перевиставленому рахунку знаходить свій відбиток тільки той товар, власником якого є комітент. Реєстрація потрібна у книзі продажів принципала й у журналі посередника.

Для комітента (принципалу)

При закупівлі товару посередником особисто від себе принципала виставлення рахунки постачальником складає ім'я посередника. Реєстрація повинна бути зроблена у посередницькому журналі, у його книзі придбань та книжці продажів постачальника.

Зведені варіації

Допускається виставлення посередником з ім'ям принципала зведеного рахунки-фактури з включенням туди товару, купленого в різних постачальників. Так само принципал може виставляти зведений рахунок-фактуру з включенням товару, проданого кільком покупцям.

У разі продажу товару, що належить принципалу, множині клієнтів на ім'я кожного з них виставляються відокремлені рахунки, які вносяться до відповідних книг покупок.

Після цього від посередника принципал отримує дані щодо всіх здійснених продажів, а комітент у свою чергу виставляє загальний рахунок на проданий обсяг товару. Реєстрація цього загального рахунку проводиться у журналі посередника та книжці продажів принципала.

При купівлі комітента товару посередником йому вручаються від постачальників рахунки-фактури. Ці документи підлягають реєстрації в журналі та книгах продажу постачальників. Після цього комітент від посередника виставляється загальний рахунок-фактура на куплений у всіх продавців товар. Реєстрація даного сукупного рахунку здійснюється у журналі посередника та книзі придбань принципала.

Бувають випадки, коли посередник одного дня отримує від низки покупців передоплату за постачання у майбутньому товару, що належить принципалу. При цьому обов'язком посередника є виставлення окремих рахунків за авансами кожному з клієнтів. Дані рахунки повинні пройти реєстрацію у журналі та книгах покупок цих клієнтів.

Надалі принципал приходить від посередника повідомлення щодо всіх авансів, і комітент виставляє загальний рахунок за авансами, що реєструється в журналі посередника та книзі продажів принципала.

Інші ситуації та шляхи їх вирішення

Нюанси для комісіонерів

Якщо комісіонери здійснюють купівлю будь-яких товарів від свого імені для комітентів, то укладення угоди відбувається між комісіонерами та продавцями. При наданні рахунку для придбання продукції від імені на підставі рахунків від продавців зразок бланка комісіонера має бути збережений у журналі.

Важливі моменти, які мають враховувати комісіонери:

• на винагороди, одержувані ним, мають бути надані бланки комітентам (як на винагороду, і товар);
• прийняті від продавців рахунки не підлягають реєстрації у книзі придбань;
• виставлений коміссинером на ім'я комітентів рахунок відображається виключно щодо сум, що використовуються як винагорода для нього;
• реєструватися повинні рахунки, складені комітентами згідно з відомостями, отриманими від комісіонерів.

Посередницька діяльність

До основних обов'язків посередника входить здійснення операцій від імені за гроші, надані поручителями, і навіть реалізація дій як гроші поручителів, а й від їх особи. Другий варіант передбачає видачу рахунки або від імені поручителів клієнту, або від імені постачальника поручителям.

Здійснення подібних операцій передбачає наявність поруки чи агентського договору. При цьому немає необхідності дотримуватись правил, що стосуються складання рахунків-фактур та їх зберігання.

Реалізувати операції від імені посередників можна, якщо доручення виконуються згідно з договорами комісії, агентськими контрактами, які передбачають виконання дій агентами від себе.

Спрощена схема

Підприємства, які працюють на УСН, у ряді випадків мають здійснювати виставлення рахунків-фактур та, як наслідок, заповнювати журнал їхнього обліку.

Ухвалою від липня 2019 року це потрібно тоді, коли продукція купується в іноземної компанії, яка перебуває за кордоном, але реалізує продукцію в РФ, а також тоді, проводиться оренда майнових об'єктів, що входять до державного та муніципального фондів.

Протягом 5-денного терміну компанія, яка працює за «спрощенкою», сама собі виписує рахунок-фактуру та здійснює його реєстрацію в журналі.

Коригування документів після здачі

Чинне законодавство не прописує обов'язковість здачі коригованого журналу обліку в тому випадку, якщо він був зданий в ІФНС, після чого в ньому виявилися недоліки. Проте, доцільніше таки помилки виправити та направити до ІФНС відредагований варіант.

Для внесення документа правок спочатку слід зробити ануляцію некоректного рахунки. Робиться це шляхом відображення товарної ціни та податкової суми зі знаком «мінус» та реєстрації правильної версії рахунку-фактури зі знаком «плюс».

Припустимо, посередником для замовника був куплений товар, а згодом було виявлено у його бухгалтерії, що журнал обліку за другий квартал містить невірні реквізити отриманого від продавця рахунка-фактури. Сам журнал уже відправлено до податкової інспекції.

У такому разі бухгалтером у 1-й частині журналу неправильний запис анулюється, і сумові показники зазначаються зі знаком «мінус». Наступний рядок заповнюється аналогічно анульованому та коригується 12-а графа, в якій вказується вірний номер рахунку. Вартісні показники супроводжуються знаком «мінус».

У другій частині журналу неправильна запис також анулюються, але корекції піддається вже 4-а графа, де правиться номер рахунку. У цьому вартісні показники вказуються зі знаком «плюс», що є підтвердженням їх достовірності.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.